Какие документы должен предоставлять агент принципалу

Здравствуйте!
Собираемся регистрировать ИП для работы по агентскому договору по продаже стройматериалов от своего имени но за счет принципала.

Подскажите, пожалуйста, как оформляются первичные документы в данном случае? Счет, счет-фактура, торг-12, ттн? Имеется ввиду, чьи данные указывать в документах и когда-кому передавать копии? Запутался совсем.

Следует учитывать, что с 1 января 2015г. лица (организации и ИП), не являющиеся плательщиками НДС либо освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС, должны будут представлять в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме, если они одновременно (ст. 174 НК РФ):

— не признаются налоговыми агентами по НДС;
— осуществляют посредническую деятельность на основании договоров поручения, комиссии либо агентских договоров;
— в рамках такой деятельности выставляют либо получают счета-фактуры при реализации (приобретении) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Так как вы собираетесь осуществлять посредническую деятельность в рамках которой будете и получать и выставлять счета-фактуры, и в случае применения вами УСН, то вы обязаны будете ежеквартально в налоговую инспекцию предоставлять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Какие документы должен предоставить агент по агентскому договору принципалу по покупке товра

Ведь они составлены либо от его имени, либо на его имя. Причем передать принципалу нужно не копии документов, а их подлинники.

Согласны? Да. Но нашей ситуации это не касается, мы действуем как агенты от своего имени. М. А.: Значит, к отношениям, вытекающим из вашего договора, применяются нормы ГК о договоре комиссии в той части, в которой они не противоречат существу агентирования и положениям главы 52 ГК <> А что будет, если мы копии документов по сделкам принципалу все-таки не представим? М. А.: Если принципал примет ваш отчет и без них, то, в общем-то, ничего Какие документы должен предоставить агент по агентскому договору принципалу по покупке товра

Таким образом, организация вправе принять решение, удобно ли ей будет использовать УПД, на что и указала ФНС России в своем письме.

Поскольку, несмотря на то что отношения сторон договоров агентирования и комиссии носят доверительный характер, народную мудрость «доверяй, но проверяй» еще никто не отменял.

И принципал (комитент) имеет право проверить сведения, указанные агентом (комиссионером) в отчете.

Сделать же это он может, только имея на руках копии документов, оформленных при заключении и исполнении сделок, совершенных за его счет.

Агентский договор: учет у принципала и агента

Кроме того, к договору, по условиям которого Агент действует от своего имени (а в рассматриваемой ситуации Агент действует от своего имени), применяются правила ГК РФ о договоре комиссии (ст. 1011 ГК РФ). По агентскому договору одна сторона (Агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (Принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет Принципала либо от имени и за счет Принципала.

При этом по сделке, совершенной Агентом с третьим лицом от своего имении за счет Принципала, приобретает права и становится обязанным Агент, хотя бы Принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (ст. 1005 ГК РФ). Все полученное Агентом по агентскому договору является собственностью Принципала (ст. 1011 ГК РФ, смотрите также письма ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/[email protected], от 04.02.2010 N ШС-22-3/[email protected], письмо Минфина России от 02.10.2009 N 03-07-11/246)

Счета-фактуры при посреднических операциях: четыре ситуации

Посредническая по экономическому содержанию деятельность может быть оформлена договором, содержащим иные термины (например, поверенный назван «Исполнителем»).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) включают точные наименования:

1. комиссионеры (агенты, поверенные) в правилах ведения книги продаж (Приложение N5).
2. агент и комиссионер в Правилах заполнения счета-фактуры (Приложения N1 и N2 к Постановлению N1137) и правилах ведения книги покупок (Приложение N4);

По мнению автора, во избежание претензий налоговых органов при перевыставлении НДС посредником, при заключении договора следует использовать наименования, закреплённые Гражданским кодексом России.

Отчетные документы предоставляемые агентом принципалу при агентском договоре на размещение

Агент за оказанные услуги получает вознаграждение, размер и порядок уплаты которого устанавливаются агентским договором (ст.

Как видно из указанных норм, гражданское законодательство предоставляет Агенту право удерживать причитающееся ему вознаграждение из сумм, поступающих от третьих лиц во исполнение договора, заключенного Агентом по поручению Принципала. Принципала следующим образом: Дебет 62 Кредит 90- отражена на основании отчета агента (извещения агента) выручка от реализации услуг (выполнения работ); Дебет 90-3 Кредит 68-2- начислен НДС; Дебет 20 (26, 44) Кредит 76, субсчет «Расчеты с агентом»- отражено агентское вознаграждение на основании утвержденного отчета агента; Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Расчеты с агентом»- отражен НДС по агентскому вознаграждению; Дебет 68-2 Кредит 19- НДС по агентскому вознаграждению принят к вычету; Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 20 (26, 44)- списаны затраты на оплату услуг посредника (в том числе сумма агентского вознаграждения); Дебет 51 Кредит 62- учтена сумма, перечисленная агентом в рамках агентского договора, от покупателей услуг (заказчиков), за минусом вознаграждения агента; Дебет 76, субсчет «Расчеты с агентом» Кредит 62- зачтено в оплату от покупателей вознаграждение агенту.

О документах, представляемых агентом принципалу

Это действительно так? М. А.: В принципе так, но с небольшой оговоркой.

Представить такие документы непосредственно вместе с отчетом агент должен, если это прямо предусмотрено договором ().

Однако даже если представление документов не предусмотрено договором, а принципал потребовал их представить, агент должен это сделать.

А вас что-то смущает? Вопрос. Но по Гражданскому кодексу агент обязан представить принципалу вместе с отчетом лишь документы, подтверждающие расходы, возмещаемые принципалом.

Бухучёт у посредника.

Агент покупает товары для принципала

Особенности учета у агента, приобретающего товары от своего имени для принципала Когда посредник работает от своего имени, это означает, что договоры поставки он заключает от своего имени. Обязанным по таким договорам будет считаться именно посредник.

Причем принципал в таких договорах может даже не фигурировать.

В бухгалтерском учёте у посредника в обычном порядке отражаются следующие операции:

1. передача товара заказчику;
2. оприходование товара на склад;
3. получение вознаграждения.
4. оплата товаров поставщику;
5. оприходование денег от заказчика;

Деньги, полученные от принципала или комитента, не учитываются в доходах посредника. Купленный товар для заказчика не может быть поставлен на счета балансового учета, потому что право собственности на них не переходит посреднику.

О документах, представляемых агентом принципалу

А вас что-то смущает?Но по Гражданскому кодексу агент обязан предоставить принципалу вместе с отчетом лишь документы, подтверждающие расходы, возмещаемые принципалом.

Да и то только в том случае, если договором не предусмотрено иное ! Разве это не означает того, что агент вправе не представлять принципалу как минимум — документы, подтверждающие полученные по сделкам доходы, а как максимум (если предусмотреть договором) — документы, подтверждающие расходы?

М. А.: Для того, чтобы понять, можно ли так трактовать норму пункта 2 статьи 1008 ГК РФ, нужно вспомнить о том, что агентские отношения строятся либо по модели договора поручения, либо по модели договора комиссии.

В первом случае агент действует от имени принципала, а во втором — от своего .Как вы понимаете, когда агент действует от имени принципала, он обязан представить последнему все документы по сделкам просто потому, что это, по сути, документы принципала.

Особенности документооборота при агентских договорах

От выбора конкретного варианта зависит порядок оформления счетов-фактур.При реализации агентом товаров (работ, услуг) принципала в оформлении счетов-фактур действуют следующие правила. Если агент реализует товары (работы, услуги) по посредническому договору от имени принципала, то и счет-фактура должен выставляться покупателю от имени принципала. Если же агент реализует товары (работы, услуги) принципала от своего имени, то счет-фактура выставляется посредником в двух экземплярах от своего имени.

При этом номер в счете-фактуре присваивается агентом по хронологии выставляемых им счетов-фактур.

Один экземпляр данного документа передается покупателю, а второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж (п.

Этот материал – отрывок литературно обработанной стенограммы сессии вопросов и ответов после семинара "Договорная работа: все, что нужно знать бухгалтеру" (лектор – В.Я.Володарский), который был проведен издательством «Главная книга». На некоторые вопросы слушателей ответила эксперт издательства М.Н. Ахтанина.

На семинаре Владимир Яковлевич сказал, что агент обязан представлять принципалу вместе с отчетом документы, подтверждающие доходы и расходы по совершенным при исполнении поручения сделкам. Это действительно так?

М. А.: В принципе так, но с небольшой оговоркой. Представить такие документы непосредственно вместе с отчетом агент должен, если это прямо предусмотрено договором . Однако даже если представление документов не предусмотрено договором, а принципал потребовал их представить, агент должен это сделать. А вас что-то смущает?

Но по Гражданскому кодексу агент обязан предоставить принципалу вместе с отчетом лишь документы, подтверждающие расходы, возмещаемые принципалом. Да и то только в том случае, если договором не предусмотрено иное ! Разве это не означает того, что агент вправе не представлять принципалу как минимум — документы, подтверждающие полученные по сделкам доходы, а как максимум (если предусмотреть договором) — документы, подтверждающие расходы?

М. А.: Для того, чтобы понять, можно ли так трактовать норму пункта 2 статьи 1008 ГК РФ, нужно вспомнить о том, что агентские отношения строятся либо по модели договора поручения, либо по модели договора комиссии. В первом случае агент действует от имени принципала, а во втором — от своего .

Как вы понимаете, когда агент действует от имени принципала, он обязан представить последнему все документы по сделкам просто потому, что это, по сути, документы принципала. Ведь они составлены либо от его имени, либо на его имя. Причем передать принципалу нужно не копии документов, а их подлинники. Согласны?

Да. Но нашей ситуации это не касается, мы действуем как агенты от своего имени.

М. А.: Значит, к отношениям, вытекающим из вашего договора, применяются нормы ГК о договоре комиссии в той части, в которой они не противоречат существу агентирования и положениям главы 52 ГК . А как указал ВАС РФ, комиссионер обязан по требованию комитента представить документы, подтверждающие факты заключения и исполнения сделок, а также свидетельствующие об их условиях .

Более того, вывод ВАС можно распространить на агентов и без оглядки на то, что к агентским договорам применяются нормы ГК о договорах комиссии. Поскольку в части обязанности агента (комиссионера) представлять отчеты нормы пункта 2 статьи 1008 и статьи 999 ГК практически одинаковые.

И если разобраться, ВАС абсолютно прав. Поскольку, несмотря на то что отношения сторон договоров агентирования и комиссии носят доверительный характер, народную мудрость "доверяй, но проверяй" еще никто не отменял. И принципал (комитент) имеет право проверить сведения, указанные агентом (комиссионером) в отчете. Сделать же это он может, только имея на руках копии документов, оформленных при заключении и исполнении сделок, совершенных за его счет. Причем, повторюсь, потребовать от агента представления таких документов принципал может, даже если договором это не предусмотрено.

А что будет, если мы копии документов по сделкам принципалу все-таки не представим?

М. А.: Если принципал примет ваш отчет и без них, то, в общем-то, ничего . Раз отчет агента принят без возражений, значит, принципал признал, что поручение исполнено надлежащим образом, и должен уплатить агенту вознаграждение и возместить расходы .

Кстати, отсутствие в этом случае у принципала копий документов по сделкам, совершенным агентом, не говорит о том, что агентский договор не исполнен. Поэтому налоговые органы не вправе их требовать от принципала для подтверждения правомерности учета расходов или вычетов НДС . Хотя, естественно, принципалу будет проще общаться с инспекторами, если у него копии этих документов будут .
Однако если принципал не примет отчет без подтверждающих документов, а агент будет продолжать упорствовать, то последствия для него могут быть печальными. Во-первых, он не получит агентского вознаграждения и возмещения расходов, понесенных при исполнении поручения. Во-вторых, принципал сможет потребовать от агента, продавшего его товары, возмещения их полной рыночной стоимости, как если бы они были утрачены .

И что же нам делать? Мы не представляем документы по сделкам принципалам не потому, что пытаемся их обмануть, а лишь потому, что хотим сохранить в тайне сведения о своих контрагентах. Ведь имея на руках копии документов по нашим сделкам, принципалы смогут выйти на наших контрагентов и работать с ними напрямую. То есть мы просто лишимся возможности вести свой бизнес!

М. А.: Понимаю ваши опасения. Но эти риски можно минимизировать гражданско-правовыми средствами. Допустим, по агентскому договору вы реализуете товары некоего производителя (принципала). У вас в одном или нескольких регионах есть клиенты, закупающие эти товары. Включите в агентский договор условие о том, что принципал обязуется не продавать самостоятельно или через других агентов свою продукцию покупателям, находящимся на территории "ваших" регионов. И предусмотрите санкции за нарушение этого обязательства. Гражданский кодекс дает вам возможность так защитить свои коммерческие интересы . Правда, узнать о нарушении принципалом такого обязательства и доказать этот факт в суде очень непросто .

———————————
п. 2 ст. 1008 ГК РФ
п. 1 ст. 1005, ст. 1011 ГК РФ
ст. 999 ГК РФ; п. 14 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85
п. 3 ст. 1008 ГК РФ
Постановления ФАС ВВО от 14.04.2009 N А82-12575/2007-70; ФАС ПО от 03.02.2009 N А65-8205/07; Решение Арбитражного суда г. Москвы от 02.07.2008 N А40-19739/08-10-141

Постановление ФАС СЗО от 08.09.2009 N А56-2575/2009
Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 08.12.2004 N 24-11/79072
п. 1 ст. 998 ГК РФ; п. 14 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85; Постановление ФАС ЦО от 26.08.2002 N А48-605/02-12
п. 1 ст. 1007 ГК РФ
Постановление ФАС МО от 12.10.2005 N КГ-А40/9722-05

Впервые опубликовано в издании "Главная книга.Конференц-зал" 2010, № 03