Командировка или вахта какая разница для организации

"Учет.Налоги.Право", N 2, 2005

Строительные предприятия, направляя работников на территориально обособленные объекты, должны определить, как оформить поездку — командировкой или вахтой. При этом нужно учесть, что с 2005 г. изменился порядок выплаты компенсации при работах вахтовым методом. Поэтому, чтобы помочь организации принять решение, проанализируем особенности той и другой формы организации труда, а также внесенные поправки.

Проведение работ вахтовым методом и служебная командировка имеют разные цели. Кроме того, для них трудовым законодательством установлены свои гарантии и компенсации. Поэтому разберемся, в каких случаях речь идет о вахте, а в каких работникам необходимо оформлять командировку.

Пройдемся по понятиям

Трудовым кодексом даны определения служебной командировки (ст.166) и вахтового метода (ст.297).

Служебной командировкой является поездка работника по распоряжению руководителя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Вахтовый же метод — это уже особая форма организации работ. Она основана на использовании трудовых ресурсов вне места их постоянного жительства в условиях, когда не может быть обеспечено ежедневное возвращение работников к месту постоянного проживания. Работа организуется по специальному режиму труда, при суммированном учете рабочего времени, а межвахтовый отдых предоставляется по месту жительства.

Кроме Кодекса, существуют и другие документы, регулирующие порядок направления в служебные командировки и организацию работ вахтовым методом. Для командировок это Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62, для вахты — Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82. Эти документы также проводят четкое различие между командировкой и вахтой.

Гарантируем и возмещаем

Но помимо организационных моментов командировка и вахта отличаются порядком выплаты компенсаций и гарантиями, установленными для работников.

Например, согласно Инструкции N 62 продолжительность командировки не может превышать 40 дней; на работника распространяется режим рабочего времени и времени отдыха тех предприятий, куда он командирован; за работником сохраняются место работы (должность) и средний заработок. В качестве компенсации работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения и проезду к месту командировки и обратно, а также выплачиваются суточные.

При работе вахтовым методом работникам гарантируются продолжительность вахты, не превышающая одного месяца (в исключительных случаях может быть увеличена до трех месяцев); проживание в специально создаваемых вахтовых поселках; оплата труда производится за фактически выполненный объем работ или за фактически отработанное время. В качестве компенсации выплачивается надбавка за вахтовый метод работы. Именно здесь и произошли изменения.

Надбавка за режим

Для лиц, выполняющих работы вахтовым методом, гарантии и компенсации установлены ст.302 ТК РФ. До 2005 г. согласно этой статье порядок определения размера надбавки за вахтовый метод устанавливало Правительство РФ. Им и было дано поручение Минтруду России разработать и утвердить нормы и порядок, предусматривающие возмещение расходов при выполнении работ вахтовым методом (п.3 Постановления Правительства РФ от 26.02.1992 N 122). Однако документ, утвержденный Минтрудом во исполнение этого поручения (Постановление от 29.06.1994 N 51), был отменен в апреле прошлого года. В результате предприятия, организующие работу вахтовым методом, остались без официально утвержденных норм надбавок, выплачиваемых взамен суточных. А ведь от этого зависит порядок обложения надбавки НДФЛ и ЕСН (п.3 ст.217 и пп.2 п.1 ст.238 НК РФ).

Теперь же этот пробел восполнен. С 1 января 2005 г. ст.302 Трудового кодекса действует в новой редакции. По ней размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы устанавливает уже не Правительство РФ, а работодатель в своих внутренних документах (см. Федеральный закон от 22.08.2004 N 122-ФЗ). Поэтому нормы, определенные предприятием, и будут являться компенсационными выплатами. И в таком случае эти выплаты также не облагаются НДФЛ и ЕСН.

Кроме того, размер тарифной ставки или оклады при работе вахтовым способом относятся к расходам на оплату труда. Следовательно, они должны быть обязательно предусмотрены коллективным договором организации (п.17 ст.255 ТК РФ).

Рассуждая о вахтовом методе работы, нельзя обойти вопрос о создании обособленного подразделения.

Обособленная территория

Если предприятие в период строительства организует вахту, то, в отличие от командировки, создаются территориально удаленные рабочие места. Поэтому ставить на налоговый учет вахтовый участок необходимо.

Для признания обособленного подразделения подлежащим постановке на налоговый учет рабочее место должно быть создано на срок более одного месяца. Трудовым кодексом продолжительность вахты ограничена сроком один месяц. Однако это ограничение распространяется на работников предприятия, а не на место работы, на котором осуществляется трудовая деятельность. В большинстве случаев строительные работы ведутся гораздо дольше одного месяца, поэтому этот критерий также соблюдается.

Поэтому постановка на учет должна быть произведена в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения (п.4 ст.83 НК РФ). После окончания строительства организация должна снять объект с учета.

Дата размещения статьи: 17.06.2015

Не всегда подмена понятий "командировка" и "вахтовый метод работ" связана с заведомо неправомерной ситуацией (намеренными действиями работодателя). Определенные общие черты данных понятий могут стать причиной добросовестного заблуждения практикующих специалистов при разграничении идентичных правоотношений. В настоящей статье мы рассмотрим последствия указанных ошибок.

Отличие командировки от вахтового метода работ

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
Вахтовый метод — это особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания (ст. 297 ТК РФ).
Достаточно распространенной является следующая ситуация. Строительная организация выполняет работы (например, по прокладке трубопровода) за пределами региона, в котором проживают сотрудники и зарегистрирована организация. Работы выполняются ежемесячно все рабочие дни. Более того, указанные работники были приняты специально для строительства трубопровода в другом регионе (т.е. работа в регионе проживания не предполагалась даже в момент заключения трудового договора). В таком случае возникает вопрос, можно ли оформить поездку сотрудника для работы в другой регион как командировку и применить соответствующие последствия в сфере трудового и налогового права.
На данный вопрос следует ответить отрицательно, и вот почему. Как следует из приведенного выше определения, командировка — это разовое поручение работодателя. В рассматриваемом же случае прокладка трубопровода не может расцениваться как разовое поручение, данная работа как раз и составляет трудовую функцию сотрудника. Поэтому правильным будет оформление работы вахтовым методом.
Аналогичный вывод следует из материалов судебной практики. Так, например, по материалам одного из дел, после заключения трудового договора гражданин был направлен на постоянную работу на Сахалин, где выполнял свои трудовые обязанности в период строительства трубопровода. Работодатель оформил командировку сотрудника на Сахалин. После окончания выполнения работ по строительству трубопроводов по проекту гражданин был уволен с работы по сокращению штата.
После увольнения сотрудник обратился в суд с иском к работодателю. По его мнению, ему ошибочно не предоставлялись гарантии и компенсации, предусмотренные для вахтового метода работ (в частности, не производилось начисление районного коэффициента на сумму заработной платы). Суд данный иск поддержал, указав следующее.
Фактически работа сотрудника, связанная со строительством трубопровода, носила постоянный характер. Это не было разовыми поручениями работодателя (что составляет отличительный признак командировки). Кроме того, указанный гражданин в период работы проживал в вахтовом городке. По возвращении с Сахалина никакой работы сотрудник не выполнял. Как подчеркнул суд, командировочные удостоверения, приказы о направлении истца в командировку сами по себе не являются достаточным подтверждением того, что гражданин не работал вахтовым методом, поскольку не опровергают фактически возникшие между работодателем и работником правоотношения, являющиеся вахтовым методом работы (см. Решение Советского районного суда г. Омска от 07.09.2009).
Как видим, подмена понятий "командировка" и "вахтовый метод работ" вполне возможна. При этом ошибочное применение норм законодательства, предусмотренных для регулирования иных (хотя и сходных) правоотношений, может иметь весьма печальные последствия (как в сфере налогового, так и в сфере трудового и административного права).

Вероятность административных штрафов

Как мы указали выше, вахтовый метод работы представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников и предполагает предоставление сотрудникам ряда установленных законом гарантий и компенсаций (ст. 297 ТК РФ). Данные гарантии могут быть связаны как с перечнем лиц, которые могут привлекаться к работе (согласно ст. 298 ТК РФ вахтовый метод не применяется в отношении сотрудниц, имеющих детей в возрасте до трех лет, беременных женщин, а также сотрудников, не достигших 18-летнего возраста), так и с необходимостью произведения дополнительных выплат в пользу работника.
В случае вахтового метода взамен суточных выплачивается надбавка за вахтовый метод работы. Выплата надбавок производится за каждый календарный день пребывания в местах производства в период вахты, а также за каждый день нахождения в пути до места выполнения работ и обратно. За каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренный графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций работнику выплачивается дневная тарифная ставка, часть оклада (должностного оклада) за день работы (дневная ставка).
Кроме того, в соответствии со ст. 302 ТК РФ работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов, устанавливается районный коэффициент и выплачиваются процентные надбавки к заработной плате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях.
На практике это может служить одной из причин использования работодателем иных правовых механизмов, не предусматривающих дополнительных компенсаций, для оформления трудовых фактических отношений, на что могут обратить внимание трудинспекторы при проверке.
Подмена понятий "командировка" и "вахтовый метод работ" фактически представляет собой нарушение законодательства о труде (норм ТК РФ) и охране труда. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена ст. 5.27 КоАП РФ:
— для должностных лиц — штраф от 1000 до 5000 руб.;
— для предпринимателей — штраф от 1000 до 5000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток;
— для организаций — штраф от 30 000 до 50 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Если должностное лицо (например, руководитель) ранее уже наказывали по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, ему грозит дисквалификация на срок от одного года до трех лет (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ).
Некоторые практикующие специалисты ошибочно полагают, что одним из специфических отличий вахтового метода от командировки является направление на работу в иную местность (регион) группы сотрудников (бригады). То есть в тех случаях, когда для производства работ направляют одного сотрудника, речь всегда идет о командировке.
Глава 47 ТК РФ и иные нормы действующего трудового законодательства не содержат запретов на работу вахтовым методом как группы (бригады, цеха, колонны, партии, только подразделения основного или производственного персонала и др.), так и нескольких или даже одного работника.
Действительно, как правило, в период производства работ сотрудники проживают в созданных работодателем вахтовых поселках, что предполагает организацию выезда в иную местность именно группы работников. Однако данное правило не является обязательным. Как прямо сказано в ст. 297 ТК РФ, возможно проживание сотрудников в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, а также иных жилых помещениях.

Налоговые последствия

Как мы указали выше, имеются различия в оплате периода командировки и периода работы в рамках вахтового метода. Если работа оформляется в порядке, предусмотренном для командировок, сотруднику полагается выплата среднего заработка, возмещение расходов на проезд, наем жилого помещения и выдача суточных. Работникам же, выполняющим работы вахтовым методом, платится заработная плата. А взамен суточных выплачивается надбавка за вахтовый метод работы.
В плане начисления зарплатных налогов и взносов (НДФЛ, взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) эти выплаты во многом схожи. Так, например, и средний заработок за период командировки, и зарплата за период производства работ вахтовым методом облагаются всеми зарплатными налогами и взносами.
Однако имеются и различия, которые следует принимать во внимание, если в рамках налоговой проверки контролеры обнаружат ошибочную подмену понятий "командировка" и "вахтовый метод работ". Например, имеются отличия в порядке обложения НДФЛ сумм суточных и надбавки за вахтовый метод работ.
В соответствии со ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
В отношении надбавки за работу вахтовым методом подобных ограничений нет.

И на вахту и в командировку работник выезжает для работы в другую местность. Работнику конечно выгодней, чтобы работа вне дома считалась вахтой, поскольку таком случае он получит дополнительные гарантии, включая северные льготы. Работодатель же стремится сократить свои расходы и нередко пытается оформить работу не как вахта, а как командировка. В соответствии с Основными положениях о вахтовом методе организации работ (утв. постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 794/33-82, общим признаком вахты и командировки их цель: работа вне места постоянного жительства. Основное различие в том, что вахта это особая форма занятости у одного работодателя вне места постоянного проживания.

Командировка или вахта – вот в чем вопрос

Но это не так, различия есть. Командировка – это выполнение поручения. Вахта – особая форма организации работы. Вследствие этого риск того, что налоговики потребуют переквалифицировать длительные командировки в вахтовый метод работы, достаточно высок (см., например, постановление ФАС Московского округа от 14 января 2003 г. по делу № КА-А40/8830-02). И хотя в приведенном документе суд не согласился с доводами налоговой инспекции, возможность возникновения налогового спора по этому вопросу не исключена.

Обособленное подразделение Другая опасность – налоговики могут объявить такой порядок проведения работ обособленным подразделением компании. Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места.

Сам себе адвокат

Положением об особенностях исчисления средней заработной платы (далее – Положение о средней зарплате) предусмотрено, что при определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, используется средний часовой заработок. Исчисляется он путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество часов, фактически отработанных в этом периоде (п. 13 Положения о средней зарплате). При этом средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.
Следует отметить, что согласно п.

Служебная командировка или вахтовый метод работы

Даже если это командировка в районы Крайнего Севера, северные гарантии и компенсации работодателю предоставлять не надо. Работающие вахтовым методом, получают: надбавку за вахтовый метод за каждый календарный день пребывания вместе производства работ в период вахты и за фактические дни проезда от места нахождения работодателя до вахты и обратно; дневную тарифную ставку, часть оклада за день работы (дневная ставка) за каждый день проезда от места нахождения работодателя до вахты и обратно, а также за дни задержки в пути по метеоусловиям или по вине транспортных организаций; районный коэффициент и процентную надбавку к заработной плате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, которые постоянно работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и дополнительный оплачиваемый отпуск.

Как оформить командировку сотруднику, работающему вахтовым методом?

Публикации в прессе

Трудового кодекса РФ? Какие права возникают у работника в случае командировки или вахты? Именно пенсия порождает судебные споры о статусе выездной работы на Севере. Ведь вахта, а не командировка дает право на досрочную пенсию. Устюшенко Анна МихайловнаПартнер Задать вопрос Командировка или вахта.

Отличие командировки от вахтового метода

Она не предполагает выполнение постоянной работы в месте командирования: работник должен выполнять служебное поручение, а не все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором. При вахтовом методе работник на выезде выполняет свою обычную трудовую функцию, зафиксированную в трудовом договоре и должностной инструкции. Заполнять служебное задание на вахту не требуется, поскольку это не конкретное поручение, а осуществление постоянных обычных для занимаемой должности обязанностей.

Место работы. Командировка — это выполнение поручения вне места постоянной работы работника (места расположения организации). То есть, место, где работник трудится постоянно, отличается от места, куда он командирован для выполнения конкретного поручения. Выезжая на вахту, работник едет к месту своей постоянной работы, не имея иного места ее осуществления.

Так, например, и средний заработок за период командировки, и зарплата за период производства работ вахтовым методом облагаются всеми зарплатными налогами и взносами.Однако имеются и различия, которые следует принимать во внимание, если в рамках налоговой проверки контролеры обнаружат ошибочную подмену понятий «командировка» и «вахтовый метод работ». Например, имеются отличия в порядке обложения НДФЛ сумм суточных и надбавки за вахтовый метод работ.В соответствии со ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2500 руб.

Признание командировок вахтой

То есть в тех случаях, когда для производства работ направляют одного сотрудника, речь всегда идет о командировке.Глава 47 ТК РФ и иные нормы действующего трудового законодательства не содержат запретов на работу вахтовым методом как группы (бригады, цеха, колонны, партии, только подразделения основного или производственного персонала и др.), так и нескольких или даже одного работника.Действительно, как правило, в период производства работ сотрудники проживают в созданных работодателем вахтовых поселках, что предполагает организацию выезда в иную местность именно группы работников. Однако данное правило не является обязательным. Как прямо сказано в ст. 297 ТК РФ, возможно проживание сотрудников в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, а также иных жилых помещениях.
Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Выплатить средний заработок нужно вместе с зарплатой за месяц (абз. 4 п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Внимание: игнорировать требование законодательства и выплачивать обычную зарплату вместо среднего заработка запрещено, даже при однодневной командировке. При этом работодатель может установить доплату к среднему заработку, чтобы покрыть разницу. Оплата дней в пути Вопрос из практики: Как оплатить время в пути во время командировки Вам будет полезно узнать о вахтовом методе расчета заработной платы в материале по ссылке. Время нахождения в пути не может быть признано временем отдыха сотрудника (решение Верховного суда РФ от 20 июня 2002 г. № ГКПИ2002-663).
Как подчеркнул суд, командировочные удостоверения, приказы о направлении истца в командировку сами по себе не являются достаточным подтверждением того, что гражданин не работал вахтовым методом, поскольку не опровергают фактически возникшие между работодателем и работником правоотношения, являющиеся вахтовым методом работы (см. Решение Советского районного суда г. Омска от 07.09.2009).Как видим, подмена понятий «командировка» и «вахтовый метод работ» вполне возможна. При этом ошибочное применение норм законодательства, предусмотренных для регулирования иных (хотя и сходных) правоотношений, может иметь весьма печальные последствия (как в сфере налогового, так и в сфере трудового и административного права).