В ликвидационном балансе уставный капитал отражается

25.10.2018

Организация общепита находится в процессе ликвидации. По данным бухгалтерского учета на дату составления ликвидационного баланса в организации имеются непогашенные отложенные налоговые активы и обязательства (далее — ОНА и ОНО соответственно). Могут ли они фигурировать в ликвидационном балансе? Каков порядок их закрытия?

Законодательство о бухгалтерском учете не предъявляет каких-либо особых требований к составу показателей ликвидационного баланса. Однако с учетом норм гражданского законодательства в отношении порядка ликвидации юридических лиц организации можно дать несколько практических рекомендаций. Прежде чем к ним переходить, напомним, откуда берутся понятия ОНА и ОНО.
ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" установлены правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций (п. 1 Положения). Вместе с тем ПБУ 18/02 предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только сумм налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет (то есть существующей задолженности), но и сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов, — таковыми являются отложенные налоговые активы и обязательства. ОНА и ОНО (в терминологии МСФО) — это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.
———————————
Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

Промежуточный ликвидационный баланс

В силу п. 2 ст. 63 ГК РФ промежуточный ликвидационный баланс должен содержать сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения, а также о перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией. Полагаем, что именно в этих целях п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации установлено, что в случае ликвидации организации проведение инвентаризации обязательно.
———————————
Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Таким образом, к моменту составления промежуточного баланса активы и обязательства компании, в том числе ОНА и ОНО, должны быть проинвентаризированы и отражены в промежуточной отчетности исходя из их фактического наличия.

Ликвидационный баланс

Ликвидационный баланс составляется после завершения расчетов с кредиторами. В нем отражается оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица, которое передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или корпоративные права в отношении юридического лица (п. п. 6, 8 ст. 63 ГК РФ).
По нашему мнению, к моменту составления ликвидационного баланса ОНА и ОНО следует списать в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" ) и доходов (см. п.

3.3 Промежуточный ликвидационный баланс

7 ПБУ 9/99 "Доходы организации" ) соответственно — даже в случае, если сами активы, по которым возник отложенный налог, показываются в ликвидационном балансе в качестве имущества, подлежащего распределению между учредителями (участниками).
———————————
Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Порядок списания ОНА и ОНО

Сумма ОНА списывается на счет прибылей и убытков (п. 15 ПБУ 10/99) в качестве условного расхода по налогу на прибыль, поскольку в связи с ликвидацией организации очевидна невозможность получения в будущем экономической выгоды в виде уменьшения расчетов по налогу на прибыль на сумму, учтенную на счете 09 "Отложенные налоговые активы" (п. 19 ПБУ 10/99). Составляется проводка: Дебет 99 Кредит 09. Основание — бухгалтерская справка и приказ (распоряжение) руководителя организации.
Сумма ОНО также списывается на счет прибылей и убытков, но уже в качестве условного дохода по налогу на прибыль, поскольку данное обязательство уже не сможет повлиять в будущем на расчеты по налогу на прибыль. В сущности, ОНО в сумме остатка по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" фактически уже принесло экономическую выгоду организации — в момент возникновения временной разницы, послужившей причиной образования отложенного налога. Иными словами, налицо образование дохода и необходимость его признания в учете (п. 16 ПБУ 9/99). Составляется проводка по списанию ОНО: Дебет 77 Кредит 99. Основание — бухгалтерская справка и приказ (распоряжение) руководителя организации.

По мнению автора, организация при оформлении ликвидационного баланса должна списать остатки ОНА и ОНО, числящиеся на счетах 09 и 77, на финансовый результат, поскольку данные величины уже не смогут повлиять в будущем на состояние расчетов организации по налогу на прибыль ввиду ее закрытия. Корреспондирующим счетом при этом выступает счет 99 "Прибыли и убытки". Основанием для списания являются бухгалтерская справка и приказ руководителя.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Уставный капитал ООО (Общество с Ограниченной Ответственностью) – это сумма денежных или иных средств, которая была инвестирована в проект на момент создания структуры.

«1С:Бухгалтерия 8»: как сформировать ликвидационный баланс

Он гарантирует интересы кредиторов, служит обеспечением уставной деятельности Общества.

ООО – это учреждение, где уставный капитал ООО разделен на доли. О чем свидетельствует Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998 N 14-ФЗ (статья 2. п.1). Возможно учреждение ООО и одним участником, Закон разрешает.

Рассмотрим процедуру создания ООО на примере. На практике формирование уставного капитала происходит следующим образом:

• собрание двух учредителей принимает решение – открыть Общество, имеющее уставный капитал ООО 10 тысяч рублей;
• уставный капитал по решению собрания учредителей формируется в равных долях – по 5 тыс.руб. от каждого учредителя;
• каждый учредитель открывает накопительный счет в банке с активом 5 тыс.руб. Банковские ордера на общую сумму 10 тыс. руб. подтверждают этот факт;
• происходит подача документов на регистрацию ООО;
• после официальной регистрации ООО открывается расчетный счет в этом же банке. С накопительных счетов переводятся средства. Документы-подтверждения – банковские выписки.

Доля ООО в уставном капитале

Размеры долей определяются учредительными документами. По закону при регистрации Общества оплата уставного капитала ООО должна составлять не менее 50%.

Оплата долей может осуществляться следующими правами, имеющими денежную оценку (статья 15. п.1 ФЗ № 14) :

• деньгами (как в нашем примере);
• ценными бумагами;
• имущественными;
• другими способами.

Проводки по уставному капиталу при создании ООО

Если вновь созданное ООО будет вести бухгалтерский учет в полном объеме, то формируются следующие проводки (на дату государственной регистрации):

• На основе бухгалтерской справки (в качестве первичного документа)

Д 75.01 — К 80.01 сумма 10 тыс. руб. – формирование уставного капитала;

• На основе двух банковских выписок (для каждого учредителя)

Д 51 — К 75.01 сумма 5 тыс. руб. учредитель 1;

Д 51 — К 75.01 сумма 5 тыс. руб. учредитель 2.

Если вновь созданное ООО применяет УСН, то оно освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета.

При расчете налога на прибыль при определении налоговой базы не учитываются расходы на взнос в уставный капитал (ст. 270. п.3 НК РФ).

Проводки по уставному капиталу при ликвидация ООО

В такой ситуации составляется промежуточный и окончательный ликвидационные балансы. Промежуточный баланс должен показывать состояние взаиморасчетов с дебиторами кредиторами; показатели убытков или прибыли; цифры по состоянию уставного капитала – счет 80.1.

Следует учитывать, что при проверке перед закрытием ООО или ликвидации ЗАО налоговая может начислить штрафы, которые также должны найти отражение в промежуточном ликвидационном балансе.

Если происходит ликвидация предприятия с прибылью, то гашение долгов перед кредиторами происходит за счет нее. В противном случае именно уставный капитал является источником погашения долгов: К 80.1 – Д 75.2 Взаиморасчеты с кредиторами.

Если происходит ликвидация предприятия с убытком, то с расчетного счета происходит выплата учредителям сумм, пропорционально взносам в уставный капитал ООО.

Именно проводки такого типа: К 80.1 – 51 (по каждому учредителю) указываются в окончательном ликвидационном балансе. На основе банковских выписок. После этого расчетный счет предприятия закрывается.

Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет

Рано или поздно в жизни каждого бухгалтера наступает момент, когда ему приходится составлять промежуточный ликвидационный баланс. Чем он отличается от обычного, ежегодного или ликвидационного, и написана данная статья.

Каждое предприятие в своем жизненном цикле проходит три обязательных стадии:

• — регистрация;
• — функционирование, извлечение прибыли;
• — ликвидация.

Первые два этапа существования требуют от организаторов и участников предельной собранности, точного оформления документов. Не менее важным представляется и процесс ликвидации ООО.

Ликвидационный баланс как обнулить показатели

Причин для того, чтобы сведения о предприятии были удалены из ЕГРЮЛ множество:

• — предприятие изжило себя, более не представляет интереса для учредителей или акционеров;
• — банкротство;
• — прочие обстоятельства.

И в любом из этих случаев предприятие до окончательной ликвидации обязано предоставить в ИФНС по месту регистрации промежуточный ликвидационный баланс. Если говорить коротко, то он представляет собой отчет, в котором содержатся сведения о финансовом положении предприятия после того, как все кредиторы заявили о своих претензиях.

Форма ликвидационного и промежуточного ликвидационного баланса

Официально на данный момент времени форма промежуточного ликвидационного баланса не предусмотрена, так же как и ликвидационного. Составитель документа вправе использовать произвольную форму. Чаще всего ее составляют в виде всем привычного ежегодного баланса по форме 101, но добавляют необходимые графы. Если форма официально не установлена, то процесс составления детально прописан в положении №125-п, утвержденном Министерством финансов №43н. Составление может вестись, как на бумажном носителе, так и с использованием компьютерной техники и специализированных программ. Бухгалтер или иное лицо, ответственное за составление ликвидационного промежуточного баланса, в своей работе обязан руководствоваться «Положением о бухгалтерской отчетности».

Что включается в промежуточный и ликвидационный балансы

Обязательному отражению в промежуточном и ликвидационном балансе подлежат:

— финансовые обязательства предприятия на момент составления баланса. В большинстве случаев производится:

• — роспись всех кредиторов поименно с указанием суммы задолженности. Желательно указывать также обстоятельство возникновения задолженности с приложением подтверждающих документов. У кредиторов в общем случае есть 2 календарных месяца на предъявление финансовых и иных претензий к должнику. Отсчет идет с момента первой публикации объявления о закрытии предприятия в «Вестнике государственной регистрации». Позднее включение в перечень кредиторов возможно только по решению суда;
• — В этот же пункт включается задолженность по заработной плате перед сотрудниками;
• — по налогам и сборам во внебюджетные фонды;
• — Если у предприятия есть обязательства по безусловным выплатам, таким как компенсация морального вреда, — увечий, выплата по авторским договорам и прочее, то они также подлежат включению в перечень обязательств предприятия;
• — обязательно включаются и долги по кредитам перед банками и иными кредитными организациями. В общем случае все долги учитываются без начисленных процентов за просрочки платежей, штрафов и пеней;

— все имущество, находящееся в собственности организации. Сюда относятся: здания, сооружения, транспорт, оборудование, все то, что может быть реализовано для покрытия требования кредиторов. В этом пункте могут и должны быть учтены:

• — здания, сооружения, находящиеся на балансе с указанием года постройки, износа. Если есть оценка, то обязательно приложение заверенного документа. Если оценки нет, то ее заказывают и проводят. Включаются в этот пункт и здания и сооружения, строительство которых не закончено к моменту ликвидации. Для таких зданий обязательно указывается дата начала строительства, предполагаемая дата ввода в эксплуатацию, и оценочная — стоимость на момент составления баланса;
• — транспорт с указанием года схода с конвейера, пробега, остаточной стоимости и иных характеристик, влияющих на стоимость;
• — земли, находящиеся в собственности предприятия;
• — сырье, материалы, полуфабрикаты, готовая продукция, оборудование, станочный парк;
• — животные на откорме, молодняк, птица – для сельхозпроизводителей.

— в качестве источника дохода, а соответственно удовлетворения претензий кредиторов, указывается дебиторская задолженность предприятия. Обязательно приложение подтверждающих документов и роспись дат, когда должно произойти погашение задолженности;

— обязательно указывается уставной капитал в ликвидационном балансе в качестве источника дохода, если есть, то нераспределенная прибыль предприятия, иные доходы.

Очередность указания претензий в промежуточном ликвидационном балансе в общем случае не регламентирована. Но обычно роспись ведется по первоочередности и важности финансовых претензий к должнику. Если к моменту составления первого или очередного промежуточного ликвидационного баланса какие-либо долги погашены, то из баланса их исключают, так же как и источник, за счет которого произошло погашение.

Кто составляет, утверждает и подписывает баланс?

Решение о ликвидации может быть принято, как собственниками предприятия, так и контролирующим органом (ФНС) по решению Арбитражного суда. Лицо, ряд лиц или организация, инициировавшая процесс ликвидации, образует ликвидационную комиссию, которой и надлежит урегулировать все финансовые и иные претензии к закрываемому предприятию. В общем случае составлением ликвидационного промежуточного баланса занимается бухгалтерия предприятия, если бухгалтера еще не уволились. Подписывать промежуточный ликвидационный баланс должен руководитель ликвидационной комиссии. Обязательным условием является то, что подпись лица, подписавшего баланс, должна быть заверена нотариально. И так же у нотариуса заверяется уведомление об утверждении ПЛБ, составленное по форме р15001. Далее эти документы предоставляются в ИФНС по месту регистрации предприятия не позднее, чем в течение 3-х дней с момента утверждения. Если есть дополнительные сведения, поясняющие данные в балансе, то их можно изложить в свободной форме и приложить к балансу.

Если же речь идет о банкротстве предприятия, то обязанность по подписанию и утверждению промежуточного ликвидационного баланса возлагается на конкурсного управляющего. В общем же случае решение об утверждении промежуточного ликвидационного баланса принимается ликвидационной комиссией.

Сразу оговоримся, что промежуточный ликвидационный баланс может составляться столько раз, сколько этого потребуют кредиторы. Возможны ситуации, когда кредиторов добавляют в баланс по решению арбитражного суда или ликвидационной комиссии, или собрания кредиторов. Не стоит забывать и про обязательную выездную налоговую проверку. В результате могут быть выявлены расхождения в данных, которые также подлежат включению в новый баланс.

Нулевой промежуточный баланс. Возможно ли это?

Возникает вопрос «А может ли промежуточный ликвидационный баланс быть нулевым?». Теоретически – нет. Даже, если деятельность давно не ведется, на балансе нет никакого имущества, сотрудники давно уволены, а долги выплачены. Практически тоже нет. В любом случае есть уставной капитал предприятия, который будет обнулен только после того, как предприятие будет ликвидировано де-факто. Соответственно, актив и пассив баланса уже не могут быть нулевыми. Нулевым может быть только окончательный ликвидационный баланс, который предоставляется в ФНС по месту регистрации при исключении записи об организации из ЕГРЮЛ.

Ликвидационный баланс составляется после того, как удовлетворены все требования кредиторов в порядке, установленном законодательно. Если после этого на балансе предприятия остаются активы, то они подлежат распределению между участниками и учредителями. Если же активов для погашения задолженности не хватает, то возможно погашение за счет уставного капитала. Утверждает ликвидационный баланс также ликвидационная комиссия или конкурсный управляющий, если речь идет о банкротстве. Подпись на документе ставит либо руководитель ликвидационной комиссии, либо конкурсный управляющий. Если баланс сдан в ФНС и принят ею, это означает исключение предприятия из ЕГРЮЛ и полное прекращение деятельности.

Кто хоть раз сталкивался с ликвидацией на практике, возможно, задавался вопросом какой баланс подавать на финальной стадии: ликвидационный баланс. Можно обозначить два варианта ответа на вопрос: сугубо практический либо ориентированный на законодательство.

Ответ, вытекающий из практики

В каждом регистрирующем органе (ФНС) можно получить консультацию по процессу ликвидации. В частности, в Москве регистрирующий орган (МИФНС № 46) предлагает лучше сдать "нулевой" баланс. При этом позиция "лучше" обосновывается тем, что у регистрирующего органа будет меньше вопросов. Вряд ли такая позиция соответствует законодательству.

Стоит отметить, что особую актуальность вопрос имеет по отношению к коммерческим организация у которых имеется уставный капитал. В случае с некоммерческими организациями вопрос "обнуления" ликвидационного баланса не представляет затруднений. Ситуация с коммерческими организациями осложняется требованием закона об обязательном наличии уставного капитала.

Ответ, вытекающий из законодательства

Ответ на поставленный вопрос можно найти путем оценки требований ГК РФ в части ликвидационного баланса и федеральных законов о хозяйственных обществах (ФЗ Об ООО и ФЗ Об АО).

Единственное положение в части ликвидационного баланса содержится в ст. 63 ГК РФ, согласно которого баланс составляется после окончания расчетов с кредиторами. Никаких требований больше нет. Более того, отсутствует утвержденная форма ликвидационного баланса.

Следовательно, в закондательне установленного требования о "нулевом" балансе нет. Что опровергает позицию регистрирующего органа о том, что лучше представлять "нулевой" баланс.

Подтверждением того, что баланс должен быть с цифрами является требование ГК РФ и законов о хозяйственных обществах о наличии в обществах уставного капитала. Сам факт существования ООО или АО свидетельствует о наличии уставного капитала.

ГК РФ, регламентирующий порядок ликвидации, не указывает на то, что в процессе ликвидации уставный капитал "исчезает".

Указанные рассуждения приводят к выводу, что уставный капитал исчезает в момент "исчезновения" компании, которым можно считать внесение записи в реестр (ЕГРЮЛ) о прекращении деятельности организации (о ликвидации).

Тогда возникает закономерный вопрос: как может быть внесена запись в реестр о прекращении деятельности организации, если по балансу (стоит заметить ликвидационному, а не бухгалтерскому) в организации имеются финансовые показатели в виде уставного капиатала и какого-то актива.

На данный вопрос можно легко найти ответ.

Во-первых, закон не связывает ликвидацию с нулевыми показателями по балансу.

Во-вторых, закон допускает прекращение деятельности организации с цифровыми показателями. Согласно закону о регистрации юридичесикх лиц регистрирующий орган при наличии ряда обстоятельств может принять решение об исключении организации из реестра (ст. 21.1). В данном случае регистрирующий орган вообще не интересуют цифровые показатели. Он принимает решение по факту прекращения деятельности юридического лица, у которого, как минимум, уставный капитал присутствует.

В-третьих, согласно ст. 17 ФЗ "О бухгалтерском учете" ликвидационный баланс является основой составления последней бухгалтерской (финансовой) отчетности. Данная статья допускает осуществление деятельности организации после составления ликвидационного баланса.

Финальный вывод можно обозначить следующим образом.

С точки зрения закона ликвидационный баланс не может быть "нулевым". На практике составляется как "нулевой" так и с цифрами. Регистрирующий орган "пропускет" оба баланса. Главное чтобы не было задолженности по балансу перед контрагентами, которыми участники организации не являются (применительно к уставному капиталу). Именно поэтому участники получают имущество при ликвидации компании только после удовлетворения требований кредиторов, а размер, на который претендует каждый участник, равен его доли в уставном капитале.

Использование конкретного баланса ("нулевого" или с цифрами) зависит от самой компании. Но надо иметь в виду, что ориентированным на законодательство является ликвидационный баланс с цифрами.

Создание любого юридического лица имеет свои причины так же, как и его закрытие. В таких ситуациях каждый участник в первую очередь должен знать, как происходит возврат уставного капитала учредителю при ликвидации и каким образом распределяют и списывают имущество фирмы.

Главные понятия

Наличие уставного капитала – обязательное условие при открытии юридического лица. Без него приступить к любой предпринимательской деятельности в рамках организации просто не получится. Размер зависит от правовой структуры юрлица.

Пополнение капитала предусматривается за счет финансовых или имущественных вложений учредителей. Законодательство определяет, что вносить средства допустимо и в рублях, и в иностранной валюте (в таком случае в балансе размер УК отражается в рублях по курсу ММВБ).

При условии, что капитал формируется за счет материальных ценностей (оборудование, техника и пр.) или интеллектуальных активов (компьютерные программы, уникальные разработки и пр.), то при внесении их следует оценить, и отображать уже в денежном эквиваленте.

Если капитал формируется за счет денежных вложений, то до момента подачи всех необходимых для регистрации юрлица документов, его следует поместить на специальный банковский счет. Процесс этот выглядит следующим образом:

• Учредители определяются с банком, который их устраивает в качестве обслуживающего.
• Вычисляется размер уставного капитала. Следует учитывать, что для разных категорий юрлиц он не одинаков (например, у Открытых Акционерных Обществ его размер должен быть не менее 100 тыс. рублей).
• Решается вопрос с количеством заявленных участников, чьи взносы формируют капитал.
• В банке открывается счет, на который поступают все денежные средства.
• Как только фирма завершает процесс регистрации в качестве юридического лица, деньги должны быть переведены на расчетный счет новой созданной организации.

Если же капитал состоит из материальных ценностей, то участникам надлежит подписать акт о приеме-передаче имущества. Официально взнос фиксируется только после того, как созданная структура приобретает статус юридического лица.

Таким образом, можно сказать, что уставной капитал организации выполняет следующие функции:

• Позволяет открыть и зарегистрировать фирму в качестве юридического лица.
• Помогает установить размер причитающейся доли прибыли каждому учредителю в зависимости от размера взноса в УК.
• Гарантирует кредиторам, что в случае форс-мажорных обстоятельств они смогут вернуть назад все свои вложения.

Законодательная база

Главная цель создания принятия законодательных актов, касающихся юридических лиц и их капитала – это сохранение паритета интересов государств, кредиторов и участников общества.

Основные вопросы в этой сфере рассматриваются следующими правовыми документами:

• Гражданский Кодекс РФ.
• ФЗ № 161, который рассматривает деятельность государственных предприятий.
• ФЗ № 14, регулирующий все аспекты, связанные с ООО.
• ФЗ № 208.

Причины ликвидации

Учитывая, что ликвидировать фирму могут на добровольной основе и в принудительном порядке, то причины для этих двух видов различаются. Если организация прекращает свою деятельность, исходя из внутреннего решения учредительного собрания, то причины этого могут быть следующие:

• Предприятие становится убыточным или прибыль его очень мала.
• Между участниками возникают противоречия, которые невозможно разрешить иным способом.
• При выбытии всех учредителей, если они больше не хотят заниматься тем видом коммерческой деятельности, на который ориентирована ликвидируемая структура.
• Цель, для которой создавалась организация, полностью достигнута.
• Временные рамки, на которые было ориентировано открытие юрлица, закончились (например, истек срок лицензии).

При условии, что ликвидация происходит вследствие судебного решения или предписания уполномоченных государственных органов, причины этого могут быть следующие:

• Компания изначально была открыта с нарушениями законодательства.
• Юридическое лицо осуществляет противозаконную деятельность или ту, которая не заявлена в Уставе организации.
• Работа предприятия не подкреплена наличием необходимых разрешительных документов (сертификатов, лицензий и пр.).
• Банкротство.
• Уклонение от выплаты налогов.

Существует еще ряд причин, которые сложно классифицировать:

• Форс-мажорные обстоятельства. Это может быть и стихийное бедствие, и террористический акт, т. е. то, что может повлечь порчу имущества, но не зависит от волеизъявления участников предприятия.
• Закрыть организацию могут и просто потому, что ее создатели теряют интерес к ее дальнейшей деятельности.

Инструкция по возврату капитала

Согласно ГК РФ все учредители организации после ее ликвидации имеют право забрать свою часть капитала. Но реализовать ее они могут только после окончательного расчета со всеми кредиторами, которые успели предъявить свои претензии к юрлицу. Если финансовых накоплений на счетах компании окажется недостаточно, то для возврата долгов кредиторам, распродают имущество организации. Чтобы этот процесс был осуществлен в полном объеме в соответствии с законом, проводится назначение ликвидационной комиссии, которая им и занимается.

После того как все необходимые платежи в пользу кредиторов будут сделаны, между учредителями происходит разделение оставшегося имущества. Осуществляется это в такой очередности:

• В первую очередь рассчитываются по наличествующей прибыли.
• Имущество, которое осталось, распределяют между участниками в зависимости от долей, которые они вносили в капитал.

Деньги возвращают вкладчикам или через банк (с помощью платежного поручения), или через кассу самого предприятия.

Если ликвидация ООО происходит через продажу, капитал уходит гражданам в такой очередности (это же касается АО, МУП и пр.):

• Лица с увечьями различной степени тяжести, если в них виновно предприятие.
• Сотрудники, которым следует выплатить все задолженности по зарплате и пособиям.
• Государственные структуры и фонды.
• Кредиторы.
• Учредители (участники) организации.

Какие необходимы документы

Процесс ликвидации сопровождается на всех этапах необходимостью составлять всевозможные документы. Выглядит это следующим образом:

• Протокол, в котором фиксируют решение о ликвидации, принятое на общем собрании.
• Уведомление о предстоящей ликвидации для Налоговой инспекции (должно быть отправлено в течение 3 рабочих дней после собрания).
• Информационное письмо о формировании ликвидационной комиссии.
• Промежуточный ликвидационный баланс, в котором должны быть отображены все задолженности, а также дан перечень всего материального имущества фирмы и размер денежных активов. Документ этот составляют не ранее чем через 2 месяца после опубликования информации о начале ликвидации, чтобы все кредиторы успели предъявить свои претензии. После завершения работы над документом он обязательно заверяется нотариусом и отправляется в Налоговую Службу.
• Акт о распределении остатков средств, который должен быть подписан всеми учредителями и членами ликвидационной комиссии.
• Конечный ликвидационный баланс составляется только после того как все задолженности перед кредиторами, госструктурами и работниками предприятия будут погашены.
• Квитанция, подтверждающая факт уплаты госпошлины.

Кроме того, в архив должна быть сдана вся первичная документация, бухгалтерские отчеты за весь срок существования предприятия, переписка с фондами и государственными структурами.

Бухгалтерская проводка

Для списания капитала при ликвидации используется два варианта проводок. Первый используется при отражении прибыльного баланса. В таком случае Дебет 99 (Кредит 84) показывает прибыль юрлица. А Дебет 84 (Кредит 80) отражает увеличившийся капитал.

Если ликвидируемая организация убыточна, то используется второй вариант проводок. Уставной капитал списывается по Дебету 80 (Кредиту 84). Оставшиеся финансы, которые должны быть распределены между учредителями, фиксируются по Дебету 80 (Кредиту 75), а размеры долей каждого участника отражаются по Дебету 75 (Кредиту 50 (51)).

Облагают ли НДФЛ

Согласно ГК РФ имущество юридического лица, если оно формируется за счет взносов учредителей, признается собственностью этой организации. Это значит, что если в процессе ликвидации участники получают часть капитала, она признается доходом, приобретенным за счет чужой собственности. А если обратиться к НК РФ (ст. 210), то из этого вытекает, что возвращенные доли капитала должны облагаться НДФЛ в размере стандартных 13 %. При этом каждый получатель имеет право на уменьшение этой суммы, если сумеет представить в Налоговую Службу документы, подтверждающие его затраты на приобретение акций (долей) ликвидируемого предприятия.

Сроки осуществления

Распределение уставного капитала при ликвидации может существенно разниться по срокам. Они зависят от множества факторов. В первую очередь от количества кредиторов, предъявивших свои претензии и от размера денежных сумм на счету компании. Законодательство не регламентирует этот вопрос. Сам процесс ликвидации может занять от полугода до нескольких лет. Единственный временной отрезок, который указывается в ГК РФ обязательный для соблюдения ликвидационной комиссией — это срок 2 месяца, который следует выжидать после публикации информации в СМИ, чтобы кредиторы могли заявить свои права.

О возврате уставного капитала дополнительно можно узнать из видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже: