Основные средства выбывают из организации в случаях:
- списания по причине непригодности к дальнейшему использованию
- продажи на сторону
- безвозмездной передачи
- передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации
- сдачи имущества в аренду, лизинг
- реализации по договорам мены и т.д.
Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета выбытие основных средств организация отражает развернуто в составе прочих доходов и расходов.
По дебету счета 91 отражается списание остаточной стоимость и затраты, связанные с выбытием, а по кредиту — сумма износа, выручка от продажи, стоимость оприходованных ценностей.
Для списания основных средств к счету 01 открывают субсчет 01-В "Выбытие основных средств".
Потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки".
Доходы и расходы от списания отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов.
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. Списание основного средства за непригодностью | |||
| 1.1. | Списание первоначальной стоимости | 01-В | |
| 1.2. | Списание амортизации | 01-В | |
| 1.3. | Списание остаточной стоимости | 01-В | |
| 2. Продажа имущества | |||
| 2.1. | Списание первоначальной стоимости | 01-В | |
| 2.2. | Списание амортизации | 01-В | |
| 2.3. | Списание остаточной стоимости | 01-В | |
| 2.4. | Получена выручка от продажи | ||
| 2.5. | Учтен НДС от продажи | ||
| 3. Безвозмездня передача имущества | |||
| 3.1. | Списание первоначальной стоимости | 01-В | |
| 3.2. | Списание амортизации | 01-В | |
| 3.3. | Списание остаточной стоимости | 01-В | |
| 3.4. | Списание расходов, связанных с передачей | 10,70,69. | |
| 3.5. | Начислен НДС, исходя из рыночной цены передаваемого объекта | ||
| 4. Передача в счет вклада в уставный капитал | |||
| 4.1. | Списание первоначальной стоимости | 01-В | |
| 4.2. | Списание амортизации | 01-В | |
| 4.3. | Передача в счет вклада в уставный капитал | 01-В |
Для целей налогообложения доходы и расходы от ликвидации основных средств включаются в состав внереализационных. При этом учет расходов от ликвидации производится единовременно (кроме случаев получения убытков).
Организация определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). При этом прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав доходов от реализации в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. А убыток отражается в аналитическом учете как прочие расходы организации равными долями.
Выбытие основных средств оформляется унифицированными первичными документами. При списании объекта за непригодностью необходимо оформить Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных) по форме № OC-4 или № ОС-4б (если списывается группа объектов).
Если производится списание автотранспортных средств оформляют Акт о списании по форме № ОС-4а.
Если основное средство было продано, передано в счет вклада в уставный капитал или передано на безвозмездной основе — Акты о списании не составляются. Такого рода передача оформляется Актами приемки-передачи основных средств (Форма № ОС-1, № ОС-1а , № ОС-1б).
Выбытие основных средств
Списание основных средств в связи с невозможностью их дальнейшей эксплуатации
Задача 2.36
Произведено списание компрессора с баланса предприятия в связи с невозможностью его дальнейшей эксплуатации. Первоначальная стоимость компрессора составляет 20 900 руб. Сумма начисленной амортизации к моменту списания составила 18 570 руб.
За демонтаж компрессора рабочим предприятия была начислена зарплата в размере 620 руб.
В результате ликвидации компрессора были оприходованы запасные части на сумму 340 руб.
Учет выбытия основных средств в бухгалтерии организации ведется с использованием счета 01 субсчет «Выбытие ОС».
Отразите операции в учете.
Журнал хозяйственных операций
| Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1. Списаны: | |||
| — первоначальная стоимость компрессора | |||
| — сумма начисленной амортизации | |||
| — остаточная стоимость компрессора | |||
| 2. Начислена заработная плата рабочим за демонтаж компрессора | |||
| 3. Начислены страховые взносы с заработной платы рабочих | |||
| 4. Оприходованы запасные части, оставшиеся от ликвидации компрессора | |||
| 5. Выявлен и списан финансовый результат от списания компрессора |
Задача 2.37
Списывается с баланса здание склада в связи с непригодностью его к дальнейшей эксплуатации. Балансовая стоимость здания составляет 329 800 руб. Сумма начисленной амортизации к моменту списания составила 170 000 руб. При разборе здания были оприходованы деревянные балки общей стоимостью 26 300 руб. За разбор здания была начислена заработная плата работникам в сумме 17 900 руб.
Учет выбытия основных средств в бухгалтерии организации ведется без использования счета 01 субсчет «Выбытие ОС».
Отразите операции в учете.
Журнал хозяйственных операций
| Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1. Списаны: | |||
| — сумма начисленной амортизации | |||
| — остаточная стоимость здания склада | |||
| 2. Начислена заработная плата рабочим за разбор здания | |||
| 3. Начислены страховые взносы с заработной платы рабочих | |||
| 4. Оприходованы деревянные балки, пригодные к дальнейшей эксплуатации | |||
| 5. Выявлен и списан финансовый результат от списания здания склада |
Реализация основных средств за плату
Задача 2.40
Организация приняла решение продать компрессор за 23 750 руб. (с НДС). Его первоначальная стоимость составляет 20 900 руб. Сумма начисленной амортизации к моменту реализации составляла 18 570 руб. Рабочим ремонтного цеха, проводившим демонтаж станка, начислили зарплату в размере 2 100 руб.
Учет выбытия основных средств в бухгалтерии организации ведется с использованием счета 01 субсчет «Выбытие ОС».
Отразите операции в учете.
Журнал хозяйственных операций
| Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1. Предъявлен покупателю счет за реализуемый компрессор | |||
| 2. Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет | |||
| 3. Поступила на расчетный счет оплата покупателя | |||
| 4. Списаны: | |||
| — первоначальная стоимость компрессора | |||
| — сумма начисленной амортизации | |||
| — остаточная стоимость компрессора | |||
| 5. Начислена заработная плата рабочим ремонтного цеха за демонтаж компрессора | |||
| 6. Начислены страховые взносы с заработной платы рабочих | |||
| 7. Списаны по назначению затраты ремонтного цеха, связанные с демонтажем компрессора | |||
| 8. Выявлен и списан финансовый результат от списания электропогрузчика |
Ликвидация основных средств в результате аварий, стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств
Задача 2.45
С баланса организации списывается легковой служебный автомобиль, пострадавший в аварии в результате ДТП. Первоначальная стоимость автомобиля оставляла 112 000 руб., сумма начисленной амортизации — 73 850 руб. В результате разбора автомобиля был оприходован лом на общую сумму 12 340 руб. За разбор автомобиля рабочим организации была начислена зарплата 1 000 руб. Так как автомобиль был застрахован организация имеет право на получение страхового возмещения в размере 80 000 руб.
Учет выбытия основных средств в бухгалтерии организации ведется без использования счета 01 субсчет «Выбытие ОС».
Отразите операции в учете.
| Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1. Списаны | |||
| — сумма начисленной амортизации | |||
| — остаточная стоимость | |||
| 2. Оприходован лом, оставшийся от разбора автомобиля | |||
| 3. Начислена зарплата рабочим за разбор автомобиля | |||
| 4. Начислены страховые взносы с заработной платы рабочих | |||
| 5. Начислена сумма страхового возмещения, подлежащая получению от страховой компании | |||
| 6. На расчетный счет поступила сума страхового возмещения |
Выбытие материалов
Продажа материалов
Задача 4.9
Предприятие реализует часть излишних материалов (втулки) покупателю в количестве 200 шт. по цене 145 руб./шт. (с НДС). Учетная стоимость материалов 75 руб./шт.
Учет материалов согласно учетной политике велся на счетах 10, 15, 16. Коэффициент отклонения, рассчитанный за текущий месяц, имеет значение 5,6%.
Рабочим, осуществлявшим работы по подготовке материалов к реализации, была начислена зарплата в сумме 200 руб.
Отразите операции в учете.
Задача 4.10
Предприятие реализует часть излишних материалов (рубероид) покупателю в количестве 450 м по цене 100 руб./м (с НДС). Учетная стоимость материалов — 68 руб./м.
Учет материалов согласно учетной политике велся на счете 10 с выделением транспортно-заготовительных расходов на субсчете 10/ТЗР. Коэффициент ТЗР, рассчитанный за текущий месяц, имеет значение 1,2%.
Согласно условиям договора затраты по доставке партии материалов до покупателя несет продавец. Доставку материалов на склад покупателя осуществила транспортная организация, выставившая счет предприятия на сумму 120 руб. (с НДС). Счет был оплачен.
Отразите операции в учете.
Выпуск готовой продукции
Задача 7.1
Учетной политикой организации предусмотрено, что продукция учитывается по фактической производственной себестоимости на счете 43 «Готовая продукция». В текущем учете готовая продукция отражается по учетной стоимости. В конце периода после оценки НЗП производится расчет и списание отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости (по поступившей на склад и отгруженной покупателям продукции).
Учетная стоимость остатка готовой продукции на складе – 80 000 руб.; фактическая производственная себестоимость остатка продукции – 85 000 руб.; сумма отклонений в остатке готовой продукции на складе – 5 000 руб. (перерасход). Учетная стоимость выпущенной в течение месяца продукции составила 430 000 руб.; фактическая себестоимость – 460 300 руб. Учетная стоимость отгруженной продукции – 215 000 руб.
Составьте бухгалтерские проводки.
Задача 7.2
Организация учитывает готовую продукцию на счете 43 «Готовая продукция» по нормативной себестоимости. За отчетный период из производства выпущено 2 320 единиц продукции. Нормативная себестоимость единицы продукции – 120 руб. Фактические затраты на производство продукции составили 265 000 руб.
Составьте бухгалтерские проводки.
Задача 7.3
Учетной политикой организации предусмотрено, что продукция учитывается по фактической производственной себестоимости на счете 43 «Готовая продукция». В текущем учете готовая продукция отражается по учетной стоимости. В конце периода после оценки НЗП производится расчет и списание отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости (по поступившей на склад и отгруженной покупателям продукции).
Фактическая себестоимость выпущенной в течение месяца продукции составила: продукции А 4 865 руб.; продукции Б – 21 297 руб.
Составьте бухгалтерские проводки.
Задача 7.4
Синтетический учет готовой продукции ведется по нормативной (плановой) себестоимости. За отчетный период нормативная себестоимость выпущенной продукции составила 100 000 руб. В конце месяца была определена фактическая себестоимость готовой продукции в сумме 98 000 руб. Продукция в течение месяца была продана за 120 000 руб. Выручка признается по «отгрузке», расходы по транспортировке несет покупатель.
Определите финансовый результат, составьте бухгалтерские проводки.
Задача 7.8
1. Откройте счета для учета продажи продукции, отразите на счетах операции по продаже продукции.
2. Исчислите полную фактическую себестоимость проданной продукции.
3. Определите и спишите финансовые результаты от продажи продукции.
Остатки на счетах на 01.05.200_г.
| Номер и наименование счетов | Сумма, руб. |
| 01 «Основные средства» | 41 420 |
| 02 «Амортизация основных средств» | 15 620 |
| 10 «Материалы» | 5 600 |
| 20 «Основное производство» | 3 750 |
| 43 «Готовая продукция» | 12 000 |
| 51 «Расчетный счет» | 16 900 |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 3 820 |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебетовый остаток) | 1 300 |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 2 150 |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 1 640 |
| 80 «Уставный капитал» | 55 370 |
| 99 «Прибыль и убытки» | 2 370 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за май 200_г.
| Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1. Отгружена продукция по продажным ценам и предъявлены расчетно-платежные документы покупателю | 15 000 | ||
| 2. Начислен НДС по проданной продукции | 2 500 | ||
| 3. Списана производственная себестоимость проданной продукции | 8 000 | ||
| 4. Учтены расходы на продажу продукции: | |||
| — материалы по фактической стоимости, использованные на упаковку готовой продукции | |||
| — заработная плата, начисленная рабочим за упаковку продукции | |||
| — единый социальный налог с заработной платы рабочих — упаковщиков готовой продукции | |||
| 5. Акцептован счет транспортной организации по доставке продукции покупателю (указанные расходы производятся за счет предприятия- поставщика согласно договору): | |||
| — стоимость доставки | 2 000 | ||
| — НДС | |||
| 6. Оплачен счет транспортной организации | |||
| 7. Предъявлен НДС к вычету | |||
| 8. Списываются коммерческие расходы, относящиеся к проданной продукции | |||
| 9. Поступала на расчетный счет выручка за проданную продукцию | |||
| 10. Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции |
Задача 8.1
Рассчитайте общий финансовый результат, составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, приведенным в таблице.
Задача 8.2
Рассчитайте общий финансовый результат, составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, приведенным в таблице.
Выбытие основных средств
Списание основных средств в связи с невозможностью их дальнейшей эксплуатации
Задача 2.36
Произведено списание компрессора с баланса предприятия в связи с невозможностью его дальнейшей эксплуатации. Первоначальная стоимость компрессора составляет 20 900 руб. Сумма начисленной амортизации к моменту списания составила 18 570 руб.
За демонтаж компрессора рабочим предприятия была начислена зарплата в размере 620 руб.
В результате ликвидации компрессора были оприходованы запасные части на сумму 340 руб.
Учет выбытия основных средств в бухгалтерии организации ведется с использованием счета 01 субсчет «Выбытие ОС».
Отразите операции в учете.
Последнее изменение этой страницы: 2016-12-29; Нарушение авторского права страницы
Правительство Санкт-Петербурга
КОМИТЕТ ПО УПРАВЛЕНИЮ ГОРОДСКИМ ИМУЩЕСТВОМ
от 28 июля 2006 года N 231-р
Об утверждении Типовых форм Акта непригодности имущества для дальнейшего использования
(с изменениями на 15 марта 2013 года)
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
распоряжением КУГИ Санкт-Петербурга от 15 марта 2013 года N 28-р.
____________________________________________________________________
В целях установления единой процедуры подготовки материалов, необходимых для принятия решений в отношении имущества, находящегося в государственной собственности Санкт-Петербурга и непригодного для дальнейшего использования, в соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Санкт-Петербурга от 18.04.2006 N 411 "Об утверждении Положения о порядке принятия решений об имуществе, находящемся в государственной собственности Санкт-Петербурга и непригодном для дальнейшего использования":
1.1. Типовую форму Акта непригодности имущества для дальнейшего использования, составляемого в отношении недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности Санкт-Петербурга и непригодного для дальнейшего использования, согласно приложению N 1.
1.2. Типовую форму Акта непригодности имущества для дальнейшего использования, составляемого в отношении движимого имущества, находящегося в государственной собственности Санкт-Петербурга и непригодного для дальнейшего использования, согласно приложению N 2.
2. Контроль за выполнением распоряжения возложить на заместителя председателя Комитета Н.Г.Гордееву и заместителя председателя Комитета Ляпустина О.А. по принадлежности вопросов.
И.о. председателя Комитета
А.Б.Чичканов
Приложение 1 к распоряжению. Типовая форма Акта непригодности имущества для дальнейшего использования, составляемого в отношении недвижимого имущества
Приложение N 1
к распоряжению Комитета
по управлению городским имуществом
от 28 июля 2006 года N 231-р
(в редакции, введенной в действие
распоряжением КУГИ Санкт-Петербурга
от 15 марта 2013 года N 28-р, —
см. предыдущую редакцию)
Типовая форма Акта непригодности имущества для дальнейшего использования, составляемого в отношении недвижимого имущества
(с изменениями на 15 марта 2013 года)
"СОГЛАСОВАНО"
Государственное учреждение "Городское
управление инвентаризации и оценки
недвижимости"